Письмо Министерства доходов и сборов Украины "О представлении налоговой отчетности по налогу на прибыль за 2013 год" от 07.02.2014 г. № 3194/7/99-99-19-03-01-17
МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 07.02.2014 г. № 3194/7/99-99-19-03-01-17
О представлении налоговой отчетности по налогу на прибыль 2013
(Извлечение)
<…>
В соответствии с пунктом 153.8 статьи 153 Налогового кодекса Украины доход от операции по торговле в 2013 году ценными бумагами, облагается налогом по ставке 10 процентов.
С целью соблюдения требований пункта 153.8 статьи 153 Налогового кодекса, суммы налогового обязательства по налогу на прибыль от операций по торговле ценными бумагами 2013 по декларациям по налогу на прибыль предприятия, банка и страховщика, поданных по старым формам (утвержденным Минфином), будет заноситься в карточку лицевого счета:
из строки 10 табл.1 и строки 10 табл.2 Приложения ЦБ поданного по форме, доказанной письмом Миндоходjв от 17.04.2013 № 1423/7/99-99-19-03-01-17;
из строки 03.20 приложения ЦБ х 0,10 поданного по форме декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 № 1213. При этом значение строки 03.20 приложения ИД будет считаться равным нулю;
из строки 02.3 Приложения ЦБ х 0,10 поданного по форме декларации по налогу на прибыль банка, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 № 1683. При этом значение строки 02.3 приложения ЕД будет считаться равным нулю;
из строки 05.15 приложения ЦБ х 0,10 поданного по форме декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика, утвержденной приказом Минфина от 22.06.2012 № 759. При этом значение строки 05.15 приложения ИД будет считаться равным нулю.
Одновременно, расчет ежемесячного авансового взноса по налогу на прибыль, который должен уплачиваться с марта 2014 года по февраль 2015 включительно, будет осуществляться в автоматическом режиме и заноситься в карточку лицевого счета плательщика таким образом
в декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 № 1213 (строка 11 + строка 12 + сумма налога на прибыль от операций по торговле ценными бумагами – (строка 13.1 + строка 13.2 + 13.6 Приложения ЗП к строке 13) ) / 12;
в декларации по налогу на прибыль банка, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 № 1683 (строка 11 + строка 12 + сумма налога на прибыль от операций по торговле ценными бумагами – (строка 14.1 + строка 14.2 Приложения ЗП к строке 14)) / 12;
в декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика, утвержденной приказом Минфина от 22.06.2012 № 759 (строка 04 + строка 10 + сумма налога на прибыль от операций по торговле ценными бумагами + строка 10 табл.2 Приложения ЦБ-строка 14.1) / 12.
Подпунктом 153.3.4 пункта 153.3 статьи 153 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что в случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму налоговых обязательств предприятия по налогу на прибыль такого отчетного периода, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств ‘ следующего налогового периода, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода – на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых периодов.
С целью соблюдения требований пп. 153.3.4 Налогового кодекса по уменьшению налоговых обязательств по налогу на прибыль на сумму уплаченного авансового взноса при выплате дивидендов расчет суммы такого вклада будет проверяться в автоматическом режиме с учетом следующего:
в декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 № 1213, значение строки 13.5.1 Приложения ЗП не может превышать значение (строка 11 + строка 12 + сумма налога на прибыль от операций по торговле ценными бумагами – (строка 13.1 + строка 13.2 + строка 13.6 + строка 13.7 Приложения ЗП к строке 13));
в декларации по налогу на прибыль банка, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 № 1683, значение строки 14.5.1 Приложения ЗП не может превышать значение (строка 11 + строка 12 + сумма налога на прибыль от операций по торговле ценными бумагами – (строка 14.1 + строка 14.2 + строка 14.6 Приложения ЗП к строке 14));
в декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика, утвержденной приказом Минфина от 22.06.2012 № 759, значение строки 11 Декларации не может превышать значение (строка 04 + строка 10 + сумма налога на прибыль от операций по торговле ценными бумагами – строка 14 декларации).
Кроме того сообщаем, что сумма начисленных ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль за 2013 год, которая учитывается в уменьшение налоговых обязательств 2013, будет проверяться в автоматическом режиме с учетом следующего:
в декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 № 1213, значение строки 13.7 Приложения ЗП должна равняться сумме начисленных плательщиком ежемесячных авансовых взносов за январь-декабрь 2013 года;
в декларации по налогу на прибыль банка, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 № 1683, значение строки 14.6 Приложения ЗП должна равняться сумме начисленных плательщиком ежемесячных авансовых взносов за январь-декабрь 2013 года;
в декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика, утвержденной приказом Минфина от 22.06.2012 № 759, значение строки 14.2 Декларации равна сумме начисленных плательщиком ежемесячных авансовых взносов за январь-декабрь 2013 года.
<…>
Заместитель Министра А. ИГНАТОВ