Перерахунок відпускних у зв'язку із хворобою: фіксуємо у звітності за єдиним внеском
У попередній статті (ми розповіли про перерахунок відпускних у зв’язку із хворобою працівника. Успішне досягнення вершини істини в цьому непростому випадку буде неможливим без увіковічення коригування сум відпускних у звітності за єдиним внеском. Про це зараз і поговоримо, давиш вам зрозумілий та зручний набір правил для рішучих дій.
Отже, проведені розрахунки щодо метаморфоз нарахувань лікарняних та відпускних слід відобразити в персоніфікованому обліку доходів фізособи. Фіксують це у Звіті про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України (далі — Звіт). Його форма наведена в додатку 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування, затвердженого постановою Правління Пенсійного фонду України від 08.10.10 р. № 22-2 (далі — Порядок №22-2).
Як ви вже зрозуміли, вкрай важливо: на який період припали відпустка та хвороба працівника, унаслідок якої слід робити перерахунок його доходів. Адже саме від цього залежить порядок відображення у звітності за єдиним внеском коригування суми відпускних, а отже, і сум єдиного внеску.
———————————————————————————————————————
СИТУАЦІЯ 1. Відпускні нарахували та відкоригували через хворобу працівника в одному місяці.
———————————————————————————————————————
У Звіті за звітний місяць фіксують одразу відкориговані суми відпускних та нараховані лікарняні. Тож заповнити звітність буде нескладно. Зробіть це в наступній послідовності:
1. Заповніть таблицю 1 Звіту.
Запишіть відкориговану суму відпускних разом із зарплатою звітного періоду в рядку 1.1, а також у рядках 2.1.1 — 2.1.7 та 4.1.1 — 4.1.3 (залежно від категорії страхувальників).
Суми нарахованого та утриманого внеску з таких доходів відображайте аналогічно: урядках 3.1.1—3.1.7 — нарахування, а в рядках 5.1 — 5.3 — утримання (у розрізі категорій страхувальників).
Нараховані лікарняні запишіть у рядках:
— 1.3 — суму оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності;
— 1.4 — загальну суму допомоги за рахунок коштів фондів соцстрахування;
— 2.3 та 4.3 — загальну суму лікарняних, а також у рядках 2.3.1 — 2.3.4 (залежно від категорії страхувальників).
Загальну суму єдиного внеску, нарахованого на лікарняні, зафіксуйте в рядку 3.3 із відповідною розшифровкою в рядках 3.3.1—3.3.4.
Єдиний внесок, утриманий із лікарняних за ставкою 2%, — оселіть у рядку 5.5.
2. Покажіть у таблиці 6 Звіту в окремих рядках інформацію про перебування працівника у відпустці та на лікарняному й нараховані за цей період відповідні суми.
Нагадаємо: починаючи зі звіту за січень 2013 р., суми відпускних слід фіксувати в окремому рядку з кодом типу нарахувань “10” (абз. 15 п. 4.9 Порядку № 22-2). У свою чергу, суму лікарняних, як і раніше, записуйте в окремому рядку. При цьому вказуйте код “29” у графі 9“Код категорії ЗО” .
Якщо працівник отримав у цьому місяці ще й зарплату, то її теж покажіть в окремому рядку. При цьому лише в такому рядку заповніть графу 15 “Кількість днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом календарного звітного місяця”1. Якщо ж співробітник не отримав зарплати за звітний місяць, то інформацію про кількість днів перебування в трудовихвідносинах укажіть в одному з рядків, де зафіксували відпускні чи лікарняні.
Зверніть увагу: починаючи зі звітності за січень 2013 р.. щодо всіх виплат, які засвітяться в таблиці 6 Звіту, заповнюйте графу “11” (себто “Місяць та рік. за який проведено нарахування”).
Наведемо зразок заповнення таблиці 6 Звіту за даними прикладу наведеного в попередній статті,
Зразок 1
Заповнення таблиці 6 Звіту
3. Звітний місяць
|
0
|
1
|
рік
|
2
|
0
|
1
|
3
|
4. Тип: початкова
|
х
|
скасовуюча
|
|||||||||||||||||||
5. № з/п
|
6. Грома-дянин Украї-ни
(1-так, 0-ні) |
7. Чо-ло-вік – Ч, жін-ка – Ж
|
8. Номер облікової картки ЗО
|
9. Код катего-рії ЗО*
|
10. Код типу нара-хувань **
|
11. Місяць та рік, за який проведено нарахування***
|
13. Кількість календарних днів тимча-сової непра-цездатності
|
15. Кількість днів перебуван-ня у
трудових/ ЦП відносинах протягом календар-ного звітного місяця |
16. Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)
|
18. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)
|
19. Ознака наявності трудової книжки (1-так, 0-ні)
|
21. Ознака нового робочого місця (1-так, 0-ні)
|
|||||||||||||||||
грн
|
коп.
|
||||||||||||||||||||||||||||
12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО
|
14. Кількість календарних днів без збереження заробітної плати ****
|
17. Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок
|
20. Ознака наявності спецстажу (1-так, 0-ні)
|
||||||||||||||||||||||||||
грн
|
коп.
|
грн
|
коп.
|
||||||||||||||||||||||||||
1
|
1
|
ч
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
3
|
1
|
1
|
1
|
0
|
0
|
0
|
0
|
3
|
9
|
6
|
0
|
1
|
0
|
|||||||||||||||
Яринич Віталій Петрович
|
1
|
1
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2
|
1
|
ч
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
6
|
3
|
0
|
0
|
0
|
0
|
2
|
2
|
6
|
8
|
1
|
0
|
|||||||||||||||
Яринич Віталій Петрович
|
6
|
3
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3
|
1
|
ч
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
5
|
3
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
6
|
0
|
0
|
1
|
0
|
|||||||||||||||
Яринич Віталій Петрович
|
3
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
———————————————————————————————————————
СИТУАЦІЯ 2. Відпускні нарахували в попередньому місяці, коригувати їх через хворобу доводиться у звітному.
———————————————————————————————————————
Скажімо, працівнику нарахували та виплатили відпускні за лютий (звітний місяць) у січні(попередній місяць). А ось у звітному місяці він надав лікарняний лист, який своїм строком зачепив частину періоду відпустки. У такому разі слід показати у Звіті за лютий місяць коригування відпускних, нарахованих у попередньому місяці, а також нарахувати лікарняні та зарплату (якщо така була) за звітний місяць.
Відображають такі операції в таблицях 1 та 6
Звіту наступним чином:
1. Заповніть таблицю 1.
Сума сторнованих відпускних зменшить зарплату звітного періоду за рядками 1.1, а також 2.1.1—2.1.7 та 4.1.1—4.1.3 (залежно від категорії страхувальника).
Суми коригувань єдиного внеску відображаємо аналогічно: у рядках 3.1.1—3.1.7 — нарахування, а в рядках 5.1 — 5.3 — утримання з відпускних (у розрізі категорій страхувальників).
Лікарняні та зарплату покажіть у рядках таблиці 1 згідно з порядком, описаним у попереднійситуації.
2. Зафіксуйте в таблиці 6 в окремих рядках відкориговану суму відпускних, суми нарахованих за звітний місяць лікарняних та зарплати (якщо така була).
Порядок заповнення цієї таблиці розглянемо нижче на прикладі. При цьому врахуємо, щосуму коригування відпускних відображають в окремому рядку з кодом типу нарахувань“10” зі знаком “мінус”. У цьому самому рядку зі знаком “мінус” вказують суму коригування єдиного внеску у зв’язку з перерахунком відпускних.
Приклад 1 Бухгалтеру лісопереробного підприємства Стадник Ірині надали щорічну основну відпустку з 01.02.13 р. по 28.02.13р. на 28 календарних днів.Відпускні в сумі 3360 грн (28 к.дн. х 120 грн) нарахували та виплатили в січні2013 р. Незабаром, у лютому 2013 р., ця працівниця надала листок непрацездатності, що засвідчує її хворобу з 11.02.13 р. по 22.02.13 р. (себто десять робочих днів). Невикористані у зв ‘язку із хворобоюдні відпустки співробітниці перенесли на серпень 2013 р. Середньоденний заробіток, із якого обчислюють лікарняні, — 115 грн.
Розрахуємо, які виплати потрібно відобразити в таблиці 6 Звіту за лютий 2013 р.:
1. Сторнуємо відпускні за невикористану у зв’язку із хворобою відпустку:
12 к.дн. х 120 грн = 1440 грн.
2. Сторнуємо утриманий єдиний внесок із невикористаних відпускних:
1440 грн х 3,6% = 51,84 грн.
3. Сторнуємо нарахований єдиний внесок на невикористані відпускні:
1440 грн х 38%2 = 547,20 грн.
4. Нараховуємо лікарняні:
10 р.дн. х 115 грн = 1150 грн.
5. Визначаємо єдиний внесок із лікарняних:
— утриманий: 1150 грн х 2% = 23 грн;
— нарахований: 1150 грн х 33,2% = 381,80 грн.
Усе це увінчаємо зразком заповнення таблиці 6 Звіту за даними цього прикладу:
Зразок 2
Заповнення таблиці 6 Звіту
3. Звітний місяць
|
0
|
1
|
рік
|
2
|
0
|
1
|
3
|
4. Тип: початкова
|
х
|
скасовуюча
|
|||||||||||||||||||
5. № з/п
|
6. Грома-дянин Украї-ни
(1-так, 0-ні) |
7. Чо-ло-вік – Ч, жін-ка – Ж
|
8. Номер облікової картки ЗО
|
9. Код катего-рії ЗО*
|
10. Код типу нара-хувань **
|
11. Місяць та рік, за який проведено нарахування***
|
13. Кількість календарних днів тимча-сової непра-цездатності
|
15. Кількість днів перебуван-ня у
трудових/ ЦП відносинах протягом календар-ного звітного місяця |
16. Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)
|
18. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)
|
19. Ознака наявності трудової книжки (1-так, 0-ні)
|
21. Ознака нового робочого місця (1-так, 0-ні)
|
|||||||||||||||||
грн
|
коп.
|
||||||||||||||||||||||||||||
12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО
|
14. Кількість календарних днів без збереження заробітної плати ****
|
17. Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок
|
20. Ознака наявності спецстажу (1-так, 0-ні)
|
||||||||||||||||||||||||||
грн
|
коп.
|
грн
|
коп.
|
||||||||||||||||||||||||||
1
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4 |
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
–
|
1
|
4
|
4
|
0
|
0
|
0
|
–
|
5
|
1
|
8
|
4
|
1
|
0
|
|||||||||||||||
Стадник Ірина Іванівна
|
–
|
1
|
4
|
4
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
1
|
2
|
2
|
8
|
1
|
1
|
5
|
0
|
0
|
0
|
2
|
3
|
0
|
0
|
1
|
0
|
|||||||||||
Стадник Ірина Іванівна
|
1
|
1
|
5
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Для ситуації 4
3
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
1
|
4
|
4
|
0
|
0
|
0
|
5
|
1
|
8
|
4
|
1
|
0
|
|||||||||||||||
Стадник Ірина Іванівна
|
1
|
4
|
4
|
0
|
0
|
0
|
0
|
————————————————————————————————————————————
СИТУАЦІЯ 3. Працівнику нарахували в попередньому місяці “перехідні” відпускні3, а у звітному місяці відкоригували їх у зв’язку з “перехідними” лікарняними, що припали на період відпустки.
————————————————————————————————————————————
Не витримуватимемо паузи з метою інтриги, а відразу викладемо карти на стіл. Такі операціїпризведуть до зміни персоніфікованого доходу фізособи, який уже засвітився у звітності за єдиним внеском за попередній місяць. А тому в таблицях за звітний місяць слід:
— по-перше, відобразити коригування відпускних, нарахованих у попередньому місяці за минулий і поточний місяці;
— по-друге, нарахувати лікарняні за минулий і поточний місяці та зарплату (якщо така була) за звітний місяць.
Із заповненням таблиці 1 не повинно виникнути проблем, адже тут потрібно робити все так само, як і в ситуації 2.
А от при відображенні “сторнованих” відпускних у таблиці 6 зважайте на таке: оскільки йдеться про коригування перехідних виплат, то показуйте в окремих рядках сторнування відпускних за попередній та звітний місяці. Перехідні лікарняні також відображайте в таблиці 6 у двох окремих рядках із розбивкою за місяцями.
Приклад 2 Інспектору з кадрів Славній Анні надали щорічну відпустку з 28.01.13 р. по 15.02.13 р. на 19 календарних днів. Пані Анна 18.02.13 р. стала до роботи та наддалалисток непрацездатності, що засвідчує її хворобу з 31.01.13 р. по 08.02.13 р. (7р.дн.). Відпускні за січень—лютий 2013 р. працівниці нарахували в січні
2013р. —1710 грн(19к.дн.хх 90 грн).Середньоденний заробіток, із якого обчислюють лікарняні, — 95 грн. За період із 18.02.13 р. по 28.02.13 р. інспектору нарахували зарплату 1080 грн.
Проведемо перерахунок відпускних:
1. Сторнуємо суму відпускних за 9 календарних днів відпустки, невикорастаної через хворобу:
— за січень 2013 р.: 1 к.дн. х 90 грн = 90 грн;
— за лютий 2013 р.: 8 к.дн. х 90 грн = 720 грн.
2. Сторнуємо утримання єдиного внеску з невикористаних відпускних:
— за січень 2013 р.: 90 грн х 3,6% = 3,24 грн;
— за лютий 2013 р.: 720 грн х 3,6% = 25,92 грн.
3. Сторнуємо нарахування єдиного внеску на невикористані відпускні:
(90 + 720) х 38% = 307,80 грн.
4. Утримуємо єдиний внесок із:
а) лікарняних:
— за січень 2013 р.: 95 грн х 2% = 1,90 грн;
— за лютий 2013 р.: 570 грн х 2% = 11,40 грн;
б) зарплати: 1080 грн х 3,6% = 38,88 грн.
5. Нарахуємо лікарняні (у т.ч. оплата перших п’яти днів непрацездатності):
— за січень 2013 р.: 1 р.дн. х 95 грн = 95 грн;
— за лютий 2013 р.: 6 р.дн. х 95 грн = 570 грн.
6. Нараховуємо єдиний внесок на лікарняні:
(95 грн + 570 грн) х 33,2% = 220,78 грн.
На підставі наведених даних легко заповнимо таблицю 6 Звіту за лютий 2013 р. (див. зразок З).
Зразок 3
Заповнення таблиці 6 Звіту
3. Звітний місяць
|
0
|
1
|
рік
|
2
|
0
|
1
|
3
|
4. Тип: початкова
|
х
|
скасовуюча
|
|||||||||||||||||||
5. № з/п
|
6. Грома-дянин Украї-ни
(1-так, 0-ні) |
7. Чо-ло-вік – Ч, жін-ка – Ж
|
8. Номер облікової картки ЗО
|
9. Код катего-рії ЗО*
|
10. Код типу нара-хувань **
|
11. Місяць та рік, за який проведено нарахування***
|
13. Кількість календарних днів тимча-сової непра-цездатності
|
15. Кількість днів перебуван-ня у
трудових/ ЦП відносинах протягом календар-ного звітного місяця |
16. Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)
|
18. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)
|
19. Ознака наявності трудової книжки (1-так, 0-ні)
|
21. Ознака нового робочого місця (1-так, 0-ні)
|
|||||||||||||||||
грн
|
коп.
|
||||||||||||||||||||||||||||
12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО
|
14. Кількість календарних днів без збереження заробітної плати ****
|
17. Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок
|
20. Ознака наявності спецстажу (1-так, 0-ні)
|
||||||||||||||||||||||||||
грн
|
коп.
|
грн
|
коп.
|
||||||||||||||||||||||||||
1
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
2
|
8
|
1
|
0
|
8
|
0
|
0
|
0
|
3
|
8
|
8
|
8
|
1
|
0
|
|||||||||||||||
Панкевич Анна Петрівна
|
1
|
0
|
8
|
0
|
0
|
0
|
0
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
–
|
9
|
0
|
0
|
0
|
–
|
3
|
2
|
4
|
1
|
0
|
||||||||||||||||
Панкевич Анна Петрівна
|
–
|
9
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
–
|
7
|
2
|
0
|
0
|
0
|
–
|
2
|
5
|
9
|
2
|
1
|
0
|
||||||||||||||
Панкевич Анна Петрівна
|
–
|
7
|
2
|
0
|
0
|
0
|
0
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
1
|
9
|
5
|
0
|
0
|
1
|
9
|
0
|
1
|
0
|
|||||||||||||||||
Панкевич Анна Петрівна
|
9
|
5
|
0
|
0
|
0
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5
|
1
|
ж
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
0
|
1
|
1
|
0
|
0
|
1
|
2
|
0
|
1
|
3
|
8
|
5
|
7
|
0
|
0
|
0
|
1
|
1
|
4
|
0
|
1
|
0
|
|||||||||||||||
Панкевич Анна Петрівна
|
5
|
7
|
0
|
0
|
0
|
0
|
———————————————————————————————————————
СИТУАЦІЯ 4. У зв’язку із хворобою під час відпочинку працівнику подовжили щорічну відпустку. Через це дні відпочинку перескочили на місяць,наступний за тим, у якому підлеглий мав ніжитися в шезлонгу.
———————————————————————————————————————
Як ми вже казали, якщо відпустку подовжують, суму відпускних не перераховують. Однак для цілей застосування соцпільги з податку на доходи, порівняння суми місячного заробітку з максимальною базою нарахування єдиного внеску, а також персоніфікації доходів у звітності за єдиним внеском такі відпускні слід зафіксувати в таблиці 6 в складі доходу того місяця, за який їх нарахували.
Розглянемо на прикладі, як відіб’ється така ситуація у Звіті.
Приклад З Вихідні дані візьмемо з прикладу 1. При цьому врахуємо, що відпустку працівниці подовжили на дні хвороби (12 к.дн.) – із 01.03.13р. по 13.03.13р. (8 березня — святковий день).
Тоді суми сторнованих відпускних за лютий 201Зр. та нарахованих за березень 2013 р. “згорнуться”: (-1440 грн + 1440 грн = 0). Відповідно, це не вплине на показники в таблиці 1Звіту за лютий 2013 р.
А от в таблиці 6, окрім сторнування відпускних та нарахування лікарняних за лютий
2013 р., потрібно додати ще один рядок (див. зразок 2). У ньому покажіть відпускні, що припадуть на березень 2013 р.
Ось і підійшла до завершення наша сьогоднішня розмова. Упевнені, завдяки цій консультації у вас не виникне труднощів чи непорозумінь при заповненні звітності за єдиним внеском, якщо доведеться робити перерахунок відпускних у зв’язку із хворобою працівника під час його солодкого законного відпочинку.
Анна Демчук,